Sở Tài chính đề nghị các đơn vị truy cập Thông tư số 108/2008/TT-BTC  và  Văn bản số 19119/BTC-KBNN  để nghiên cứu thực hiện tốt công tác khóa sổ kế toán và lập, báo cáo quyết toán NSNN năm 2015, trong đó lưu ý một số nội dung như sau:

I. Công tác xử lý ngân sách Nhà nước cuối năm 2015

1. Đối chiếu số liệu phục vụ khóa sổ và quyết toán năm 2015:

- Các đơn vị dự toán các cấp phối hợp với Kho bạc nhà nước nơi giao dịch thực hiện nghiêm túc việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trước khi kho bạc nhà nước thực hiện khóa sổ kế toán ngày 31/01/2016 đối với số sử dụng dự toán của đơn vị (bao gồm: kinh phí 2014 chuyển sang; số sử dụng năm 2015 kể cả dự toán điều chỉnh, bổ sung trong năm, dự toán ứng trước năm 2015); số chi bằng lệnh chi tiền do cơ quan tài chính cấp....theo đúng biểu mẫu quy định tại Văn bản số 19119/BTC-KBNN ngày 23/12/2015 của KBNN Trung ương. Trường hợp có sai lệch số liệu, đơn vị báo cáo kịp thời về bộ phận tài chính của đơn vị dự toán cấp I, cơ quan tài chính đồng cấp để phối hợp xử lý ngay trong tháng 01/2016; quá thời hạn trên đơn vị tự chịu trách nhiệm.

- Kiểm tra, rà soát và xử lý các giao dịch dở dang trên hệ thống TABMIS đảm bảo xử lý dứt điểm trước khi thực hiện khóa sổ.

 - Phối hợp với CQTC xử lý các khoản tạm vay, tạm ứng chưa đưa vào cân đối NSNN.

2. Nguyên tắc khóa số kế toán và xử lý kinh phí cuối năm:

- Thời gian khóa sổ kế toán năm 2015 được thực hiện vào cuối giờ làm việc ngày 31/12/2015.

- Thời hạn chi, tạm ứng  ngân sách (bao gồm cả chi đầu tư XDCB, chi thường xuyên) đối với nhiệm vụ được bố trí trong dự toán ngân sách nhà nước năm 2015 được thực hiện chậm nhất đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2015.

Không thực hiện tạm ứng ngân sách năm 2015 (cả chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên) trong thời gian chỉnh lý quyết toán (trừ trường hợp kiểm soát, xác nhận đề nghị tạm ứng đối với các dự án ODA, các trường hợp được phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán vốn XDCB theo văn bản của các cấp có thẩm quyền và tạm ứng vốn đền bù giải phóng mặt bằng được thực hiện đến hết ngày 31/01/2016 theo Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính).

 Trường hợp các khoản chi NSNN đã có khối lượng, công việc thực hiện đến hết ngày 31/12/2015 (cả chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên), thì thời hạn chi ngân sách được thực hiện đến hết ngày 31/01/2016; thời hạn đơn vị sử dụng ngân sách (gồm cả chủ đầu tư) gửi hồ sơ, chứng từ chi ngân sách (kể cả thanh toán các khoản tạm ứng), đề nghị cam kết chi, điều chỉnh cam kết chi (đối với đề nghị cam kết chi cho hợp đồng thực hiện trước ngày 30/12 và đề nghị cam kết chi cho trường hợp thực chi trong thời gian chỉnh lý quyết toán) theo chế độ quy định đến KBNN giao dịch chậm nhất đến hết ngày 25/01/2016. Thời hạn chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới được thực hiện đến hết ngày 25/01/2016.

-Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách các cấp (gồm ngân sách tỉnh, huyện, thành phố và xã, phường, thị trấn) đến hết ngày 31/01/2016.

3. Xử lý số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị sử dụng ngân sách tại KBNN

- Đối với số dư tài khoản tiền gửi thuộc Quỹ bảo trì đường bộ

Đến ngày 31/12, số dư tài khoản tiền gửi thuộc Quỹ bảo trì đường bộ địa phương được chuyển sang năm sau sử dụng theo đúng quy định tại Thông tư liên tịch số 230/2012/TTLT-BTC-BGTVT ngày 27/12/2012 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng, thanh toán, quyết toán Quỹ bảo trì đường bộ.

- Đối với số dư tài khoản tiền gửi kinh phí ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách tại KBNN

Đến hết ngày 31/12/2015 số dư tài khoản tiền gửi đơn vị sử dụng ngân sách thuộc kinh phí ngân sách năm 2015 được thực hiện theo quy định tại điểm 2, mục I, Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính. Phương pháp hạch toán thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 388/KBNN-KTNN ngày 01/3/2013 của KBNN về việc hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS). Trường hợp số dư tài khoản tiền gửi được chuyển năm sau thuộc kinh phí không phải xét chuyển, đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện đối chiếu với KBNN (theo Mẫu biểu số 01/ĐVDT đính kèm), KBNN thực hiện tổng hợp số liệu (theo Mẫu biểu số 09/BC-TGDT đính kèm) làm căn cứ hạch toán giảm chi theo quy định hoặc gửi về KBNN nơi đơn vị dự toán cấp trên mở tài khoản để thực hiện ghi giảm chi ngân sách.

4. Xử lý số dư tạm ứng ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách

Thực hiện theo quy định tại điểm 5 phần I Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 về việc hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm và hướng dẫn xử lý cuối kỳ tại chương XIV công văn số 388/KBNN-KTNN ngày 01/3/2013 của KBNN.

Hết ngày 15/03/2016, các trường hợp không có sự chấp nhận bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền cho chuyển số dư tạm ứng sang ngân sách năm sau, KBNN thực hiện thu hồi tạm ứng bằng cách ghi giảm tạm ứng ngân sách năm trước; đồng thời ghi tạm ứng theo Loại, Khoản tương ứng thuộc dự toán ngân sách năm sau giao cho đơn vị, nếu dự toán ngân sách năm sau không bố trí hoặc bố trí ít hơn số phải thu hồi tạm ứng, KBNN thông báo cho cơ quan tài chính cùng cấp để có biện pháp xử lý.

5. Xử lý các khoản cam kết chi từ dự toán chi được giao trong năm

Về nguyên tắc các khoản đã cam kết chi thuộc năm ngân sách nào chỉ được chi trong năm ngân sách đó, thời hạn thanh toán đối với các khoản đã cam kết chi phù hợp với thời hạn chi quy định đối với các khoản chi thường xuyên và chi đầu tư.

- Sau ngày 31/12/2015, số dư cam kết chi còn lại được tiếp tục thanh toán đến hết ngày 31/01/2016 cho các nhiệm vụ đã có khối lượng, công việc thực hiện đến ngày 31/12/2015.

- Sau ngày 31/01/2016, số cam kết chi chưa sử dụng hoặc sử dụng chưa hết phải bị huỷ bỏ, trừ trường hợp: số dư dự toán được phép chuyển sang năm sau chi tiếp, căn cứ quyết định cho phép chuyển số dư dự toán sang năm sau chi tiếp của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện chuyển cam kết chi của đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư sang năm sau để theo dõi, quản lý và thanh toán tiếp.

Việc thực hiện chuyển cam kết chi sang năm sau theo quy trình hướng dẫn xử lý cuối kỳ tại Chương XIV Công văn số 388/KBNN-KTNN ngày 01/3/2013 của KBNN.

6. Xử lý số dư dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách (dự toán cấp 4) tại KBNN

a. Dự toán giao trong năm

- Dự toán ngân sách năm 2015 giao cho đơn vị được thanh toán cho các nhiệm vụ đã có khối lượng, công việc thực hiện đến hết ngày 31/12/2015; thời hạn thanh toán đến hết 31/1/2016 và hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm 2015.

- Số dư dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách đến hết ngày 31/01/2016 bị hủy bỏ, trừ các trường hợp thuộc diện được xem xét, quyết định cho chi tiếp và đương nhiên được chuyển sang ngân sách năm sau theo quy định tại tiết a, b điểm 3, mục I Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập báo cáo quyết toán NSNN hàng năm và các trường hợp được cấp có thẩm quyền cho phép.

Đối với các khoản kinh phí bị hủy bỏ, sau khi đối chiếu khớp đúng với đơn vị sử dụng ngân sách, KBNN nơi giao dịch thực hiện hủy bỏ trên hệ thống theo quy định.

- Đối với các khoản kinh phí được chuyển sang ngân sách năm sau chi tiếp theo chế độ quy định (quy định tại Tiết b Điểm 3, Mục I Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm), đến hết ngày 31/01/2016, các đơn vị KBNN thực hiện đối chiếu và xác nhận số dư dự toán còn lại (theo Mẫu biểu số 03A/ĐVDT, 03B/ĐVDT đính kèm). Căn cứ kết quả đối chiếu số dư dự toán, KBNN nơi giao dịch có trách nhiệm lập chứng từ và thực hiện chuyển số dư dự toán ngân sách (cho cả 4 cấp NS) sang năm 2016 trên hệ thống TABMIS theo quy định.

- Đối với số đề nghị xét chuyển (quy định tại Tiết a, Điểm 3, Mục I Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm), trong đó lưu ý:

+ Thời hạn gửi hồ sơ đề nghị xét chuyển và thời hạn xét chuyển:  đối với các đơn vị dự toán cấp tỉnh xong trước ngày 01/03/2016. Riêng đối với ngân sách cấp xã, Uỷ ban nhân dân cấp xã có văn bản gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch chậm nhất đến hết ngày 15/02/2016.

+ Căn cứ văn bản của cơ quan có thẩm quyền và Bảng đối chiếu và xác nhận số dư dự toán xét chuyển (theo Mẫu biểu số 02A/ĐVDT, 02B/ĐVDT đính kèm), KBNN nơi giao dịch có trách nhiệm lập chứng từ và thực hiện chuyển số dư dự toán ngân sách (cho cả 4 cấp NS) sang năm 2016 trên hệ thống TABMIS theo quy định.

- Hết ngày 15/03/2016, các trường hợp không có văn bản của cơ quan có thẩm quyền chấp nhận cho chuyển số dư dự toán sang ngân sách năm sau chi tiếp, các đơn vị KBNN thực hiện hủy bỏ toàn bộ tại kỳ 13/2015.

Lưu ý: Các dự án được giao kế hoạch vốn năm 2015 cần phải kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán sang năm sau sau ngày 31/1/2016 được thực hiện theo quy định tại điểm a, khoản 3 Điều 46 Nghị định số 77/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 của Chính phủ về Kế hoạch đầu tư công trung hạn và hằng năm và theo công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính.

b. Dự toán ứng trước (bao gồm cả kinh phí thường xuyên và đầu tư)

- Thời điểm thực hiện chương trình chuyển nguồn đối với số dư dự toán chi thường xuyên ứng trước là hết ngày 31/12/2015, đối với số dư dự toán ứng trước chi đầu tư là hết ngày 31/01/2016.  

- Hết ngày 31/01/2016, số dự toán ứng trước chưa sử dụng hoặc sử dụng chưa hết không được chi tiếp và bị huỷ bỏ; trừ các trường hợp được Bộ trưởng Bộ Tài chính (đối với ngân sách trung ương), Chủ tịch Uỷ ban nhân dân (đối với ngân sách địa phương) quyết định cho kéo dài.  

Đến hết ngày 15/3/2015, căn cứ kết quả đối chiếu số dư dự toán ứng trước còn lại đối với đơn vị sử dụng ngân sách và CQTC, KBNN thực hiện hủy bỏ dự toán theo quy định, trừ trường hợp được cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thanh toán.

7. Đối với các nội dung rà soát cắt giảm, thu hồi và kinh phí tiết kiệm dự toán chi thường xuyên của 8 tháng cuối năm 2015 theo Chỉ thị 06/TTg của Thủ tướng Chính phủ; Công văn số 5652/BTC-NSNN ngày 27/4/2015 của Bộ Tài chính: thực hiện theo qui định tại Văn bản số 14518/BTC-NSNN ngày 16/10/2015 của Bộ Tài chính, Văn bản số 2671/UBND-KTTH ngày 12/11/2015 của UBND tỉnh về việc triển khai nhiệm vụ chi thường xuyên các tháng  cuối năm 2015, Hướng dẫn số 18030/BTC-NSNN ngày 04/12/2015 của Bộ Tài chính, Công văn số 2360/STC-QLNS ngày 22/12/2015 của Sở Tài chính về phương pháp kế toán sử dụng kinh phí tạm giũ theo chỉ thị 06/CT-TTg”.

8. Về công tác rà soát, xét chuyển nguồn ngân sách 2015 sang 2016: đề nghị các đơn vị, địa phương thực hiện nghiêm túc theo chỉ đạo của UBND tỉnh tại Văn bản số 1331/UBND-KTTH ngày 26/6/2015, về việc chấn chỉnh công tác tổng hợp, xét chuyển nguồn ngân sách. Trong đó lưu ý:

- Các đơn vị dự toán cấp I có trách nhiệm hướng dẫn cho các đơn vị dư toán trực thuộc rà soát, đối chiếu kinh phí năm 2015 với cơ quan KBNN đồng cấp theo từng nguồn kinh phí (ngân sách địa phương, Trung ương bổ sung mục tiêu, chương trình mục tiêu quốc gia ...) và đề nghị chuyển nguồn sang năm 2016 đối với nhiệm vụ cần thiết, vì lý do khách quan chưa giải ngân kịp trong năm 2015, đảm bảo đúng quy định; đơn vị dự toán cấp I kiểm tra, tổng hợp có văn bản đề nghị chuyển nguồn kinh phí của ngành, đơn vị mình đảm bảo chặt chẽ, đúng quy định (kèm theo biểu đối chiếu số liệu kinh phí năm 2015 có xác nhận cơ quan KBNN và báo cáo thuyết minh lý do, cơ sở đề xuất chuyển nguồn từng nhiệm vụ) gửi về cơ quan tài chính đồng cấp trước ngày 15/02/2015 để xem xét, tổng hợp báo cáo UBND cấp mình xem xét, quyết định chuyển nguồn kinh phí theo quy định của Trung ương.

- Sau ngày 15/02/2015 các đơn vị không gửi văn bản, kèm theo hồ sơ, thủ tục đề nghị chuyển nguồn đúng quy định, cơ quan tài chính không xem xét, xử lý.  

II. Công tác lập, gửi báo cáo quyết toán năm 2015: Để đảm báo công tác đối chiếu thẩm định, phê duyệt, tổng hợp quyết toán kịp thời gian quy định; phục vụ kế hoạch kiểm toán; chấn chỉnh những thiếu sót Kiểm toán đã kết luận cần lưu ý:

1.Các đơn vị dự toán cấp I khối tỉnh, Phòng tài chính- Kế hoạch huyện, thành phố thực hiện lập báo cáo quyết toán năm 2015 của đơn vị, ngành, địa phương mình theo quy định hiện hành đảm bảo đúng biểu mẫu và chính xác số liệu.

2. Thời gian gửi báo cáo quyết toán:

- Báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán cấp I khối tỉnh và các đơn vị độc lập không có đơn vị trực thuộc gửi về Sở Tài chính trước ngày 01/3/2016.

 - Báo cáo quyết toán của ngân sách cấp huyện, xã gửi về Sở Tài chính trước ngày 30/4/2016. Trong đó lưu ý ngoài các biểu mẫu cáo quyết toán theo quy định tại Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 và Thông tư số 101/2005/TT-BTC ngày 17/11/20005 của Bộ Tài chính, đề nghị các huyện, thành phố báo cáo bổ sung thêm biểu phân tích kết dư ngân sách cấp huyện, xã năm 2015 (theo mẫu đính kèm) để phục vụ công tác quyết toán NSĐP.   

Căn cứ các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính và văn bản này, đề nghị các đơn vị dự toán cấp I tuyến tỉnh và Phòng Tài chính-KH huyện, thành phố có trách nhiệm nghiên cứu, triển khai hướng dẫn cho các đơn vị trực thuộc ngành mình, cấp mình quản lý tổ chức thực hiện công tác khóa sổ cuối năm và lập báo cáo quyết toán năm 2015 đảm bảo đúng quy định, đạt kết quả tốt. 

Chi tiết tại đây